注意：外貿企業(yè)出口貨物退運不得不說(shuō)的幾個(gè)實(shí)操問(wèn)題！
2023.04.06
退運商品進(jìn)境通關(guān)，要向海關(guān)提交退運證明及其他資料（如質(zhì)量檢測報告、退運協(xié)議等，詳情咨詢(xún)海關(guān)）1、退運證明，包括《出口貨物退運已補稅證明》、《出口貨物退運未退稅證明》，合稱(chēng)為《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》2、退運證明由出口企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具；委托出口的貨物發(fā)生退運的，由委托方申請開(kāi)具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明并轉交受托方。3、出口企業(yè)退運時(shí)原出口貨物還未申報退稅的，可申請開(kāi)具《出口貨物退運未退稅證明》；4、出口企業(yè)退運時(shí)已經(jīng)申報過(guò)退稅的，需要申請開(kāi)具《出口貨物退運已補稅證明》。外貿企業(yè)已退稅的，需要先把退稅款退還給稅局，再開(kāi)具退運已補稅證明；生產(chǎn)企業(yè)不需要補稅，在退稅系統用負數申報沖減原免抵退稅申報數據，實(shí)質(zhì)就是沖減后續的退稅，相當于手續從簡(jiǎn)了，并開(kāi)具《出口貨物退運已補稅證明》。注意：在申報軟件中《出口貨物退運未退稅證明》與《出口貨物退運已補稅證明》是在一個(gè)界面錄入，統稱(chēng)為《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》
1、退運后進(jìn)行維修或換貨再發(fā)給客戶(hù)（1）企業(yè)可以“進(jìn)出境修理貨物”辦理進(jìn)境，再復運出境則不必辦理退運證明了，這是一種變通的簡(jiǎn)潔方式。（2）企業(yè)也可以辦理退運證明，再進(jìn)行維修或換貨再發(fā)給客戶(hù)2、不換貨，也不維修，退運后不再發(fā)給客戶(hù)，或即使再發(fā)新貨物也與原退運業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)（1）企業(yè)需要開(kāi)具退運證明。退運時(shí)原出口貨物還未申報退稅的，可直接開(kāi)具《出口貨物退運未退稅證明》；退運時(shí)已經(jīng)申報過(guò)退稅的，需要開(kāi)具《出口貨物退運已補稅證明》-外貿企業(yè)已退稅的，需要先把退稅款退還給稅局，再開(kāi)具退運已補稅證明；生產(chǎn)企業(yè)不需要補稅，在退稅系統用負數申報沖減原免抵退稅申報數據即可。（2）對于退運進(jìn)境的貨物，如果是因品質(zhì)或規格原因自出口放行之日1年內原狀退貨復運進(jìn)境的，可免征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征稅。超過(guò)1年或因其他原因退運的，要征收進(jìn)口稅收。1、出口企業(yè)未申報退稅發(fā)生退關(guān)退運的（1）退運后進(jìn)行維修或換貨再發(fā)給客戶(hù)建議只對維修或換貨費用作會(huì )計處理，不再調整其他會(huì )計處理以及稅務(wù)申報系統。即不沖減收入，也不操作退稅系統，只確認維修和換貨的費用，對換貨商品作借庫存商品（退回商品）和貸記庫存商品（換貨出去的商品）的處理。（2）不換貨，也不維修，退運后不再發(fā)給客戶(hù)首先在發(fā)生退關(guān)退運次月的賬務(wù)中沖減當期外銷(xiāo)收入，同時(shí)調整已結轉退關(guān)退運貨物的成本。其次如果是跨年度的，出口企業(yè)采用會(huì )計準則或企業(yè)會(huì )計制度的，應通過(guò)“以前年度損益調整”在賬務(wù)和財務(wù)報表中進(jìn)行損益調整；出口企業(yè)采用小企業(yè)會(huì )計準則，無(wú)論是否跨年，在退運時(shí)沖減當期數據。關(guān)于稅務(wù)申報系統，因未正式申報退稅，不用在現行企業(yè)出口退稅申報系統中進(jìn)行相應的沖減操作，外銷(xiāo)收入已做會(huì )計處理的只調整相關(guān)賬表。2、出口企業(yè)已申報退稅發(fā)生退關(guān)退運的（1）不換貨，也不維修，退運后不再發(fā)給客戶(hù)
首先外貿企業(yè)要沖減賬面收入且補稅，生產(chǎn)企業(yè)要在此情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內用負數申報沖減原免抵退稅申報數據，同時(shí)調整已結轉退關(guān)退運貨物的成本。其次如果是跨年度的，出口企業(yè)采用會(huì )計準則或企業(yè)會(huì )計制度的，應通過(guò)“以前年度損益調整”在賬務(wù)和財務(wù)報表中進(jìn)行損益調整；出口企業(yè)采用小企業(yè)會(huì )計準則，無(wú)論是否跨年，在退運時(shí)沖減當期數據。關(guān)于納稅申報系統，因已申報過(guò)收入數據，無(wú)論是外貿還是生產(chǎn)企業(yè)都要在表一體現沖減的出口免稅收入。關(guān)于退稅申報系統，外貿企業(yè)不用操作，生產(chǎn)企業(yè)應操作“出口明細沖減業(yè)務(wù)”，用負數申報沖減免抵退稅申報數據，如果有當期免抵退稅不足沖減時(shí)，其不足沖減部分應補繳差額稅款。（2）退運后進(jìn)行維修或換貨再發(fā)給客戶(hù)與出口企業(yè)未申報過(guò)退稅不同，因為這種情形下出口企業(yè)已申報過(guò)退稅，外貿企業(yè)已退稅的要補稅，生產(chǎn)企業(yè)用負數申報沖減后續的免抵退稅申報數據，因此即使退運后維修或換貨再發(fā)給客戶(hù)，除非企業(yè)以“進(jìn)出境修理貨物”辦理進(jìn)境，否則也應按上述流程處理后再進(jìn)行維修或換貨費用的會(huì )計處理，不過(guò)新的發(fā)貨可以以新的出口退稅業(yè)務(wù)申請退稅了。未盡詳情敬請來(lái)電或者來(lái)我司咨詢(xún)，我司人員定會(huì )給你滿(mǎn)意的服務(wù)體驗。西太普澤國際物流有限公司成立以來(lái),一直以?xún)?yōu)惠的價(jià)錢(qián)和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)提供給我們的客戶(hù),如果您在進(jìn)口清關(guān)過(guò)程中有什么疑問(wèn)或難題我們能幫你解答的，可24小時(shí)來(lái)電（包括周六周天）。
T E L：15318861507
市場(chǎng)部：張驄耀
